INTRODUCCION
La base fundamental de un plan negocios o de la planeación de periodos futuros en empresas ya constituidas son los presupuestos (proyecciones), los cuales se pueden expresar en unidades técnicas y utilizando los precios se pueden convertir a pesos. Los presupuestos pueden ser de ingresos por ventas, costo de inversión, costo de producción o prestación del servicio, gastos de administración, gastos de ventas, gastos financieros, costo total, presupuesto de estado de perdidas y ganancias, de flujo de efectivo, de balance, de flujo de fondos etc. entre otros.
Los presupuestos permiten tomar decisiones anticipadas con respecto a las acciones futuras y medir utilidades o rendimientos financieros esperados de los proyectos o empresas ya en funcionamiento.
En este articulo se dan las definiciones y clasificaciones generales de presupuesto, costos, gastos e ingresos y se presentan ejemplos ilustrativos de los mismos para el primer periodo operativo de un proyecto (un año) en varias hojas de calculo Excel a las cuales se puede acceder por el siguiente hipervínculo.
http://spreadsheets.google.com/pub?key=rMq6qxHX2Vbsb_c95h5eCNw
En los Ejemplos ilustrativos de los presupuestos para una empresa industrial se consideran dos artículos A y B obteniéndose los costos, gastos e ingresos conjuntamente y separadamente, para lo cual se utilizan los prorrateos. La información utilizada es tomada de forma aleatoria. El principal objetivo es mostrar la elaboración de los presupuestos con la estructura adecuada para un plan.
En las hojas de cálculo Excel además de los ejemplos de presupuestos se dan definiciones más específicas y detalladas de todos aquellos que se requieren para la formulación de un plan de negocios para una empresa industrial.
En los ejemplos y sobre el flujo de fondos netos se aplican dos métodos de evaluación financiera: el del Valor Presente Neto (VPN) y el de la Tasa Interna de Retorno (TIR).
Agradezco la atención prestada y espero que este artículo junto con los ejemplos de presupuestos elaborados en las hojas de cálculo Excel les sean útiles para su “plan de negocios” o para la planeación de la producción, la administración y las ventas de su empresa.
PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan expresado en términos cuantitativos, es decir una intención. Los términos cuantitativos pueden referirse a unidades de producción, unidades a comprar de materia prima, horas de trabajo etc. Sin embargo prácticamente todos estos términos heterogéneos, pueden consolidarse bajo un común denominador que es el dinero, lo cual le imprime al presupuesto un carácter financiero.
Los presupuestos contienen las proyecciones de los costos, los gastos y los ingresos de un proyecto o de una empresa.
Los presupuestos se pueden clasificar a nivel general en:
§ Presupuestos Operativos: Corresponde a los presupuestos rutinarios y repetitivos periódicamente para cumplir con las funciones de de producir, vender, administrar y financiar la empresa. Ejemplo: Presupuesto de: Materias primas directas; Mano de obra directa; Costos indirectos de fabricación; Costo de personal administrativo y de ventas; gastos de publicidad; transporte del producto etc.
§ Presupuestos de inversión. Contienen el valor de los dineros requeridos para los activos fijos y diferidos necesarios para la producción o prestación del servicio, la administración y la comercialización del producto de la empresa. Contiene el valor en dinero de los activos como: terreno, construcciones y edificaciones, maquinaria y equipos, equipo de oficina, vehículos, equipo de computación y comunicación etc.
§ Presupuestos Financieros: Muestran los resultados de ingresos y egresos de la empresa como resultado de su operación en cada periodo y también muestran lo que la empresa tiene y debe en un momento determinado. Ejemplos, Presupuesto de: Estado de perdidas y ganancias; flujo de efectivo; balance general, flujo de fondos netos.
COSTOS
En términos generales están representando los desembolsos de dinero que se hacen para cumplir con función de producir, que da origen a objetivos rutinarios y repetitivos. Sin embargo a menudo se utiliza la palabra costos operacionales también para referirse además de los objetivos repetitivos de la producción, al cumplimiento de los objetivos repetitivos relacionados con las funciones de administrar la empresa y vender el producto. En este artículo del Blog emprendimiento y empresarismo utilizaremos la palabra “costo” para referirnos a las salidas de dinero para cumplir con las operaciones de la función producir y la palabra “gasto” para referirnos a las salidas de dinero para cumplir con las operaciones de las funciones: administrar, vender y financiar. Los costos y gastos operacionales permiten en general el cumplimiento de objetivos repetitivos y rutinarios de la Empresa.
La palabra Costo también se utiliza para objetivos no repetitivos rutinariamente, como por ejemplo la adquisición de los activos necesarios, para la producción, la administración y las ventas. En este caso se denomina “Costo de Inversión en activos”, el cual da lugar a los cargos de depreciación y amortización de activos diferidos que se hacen a los costos y gastos operacionales.
GASTOS
En términos generales representan los desembolsos de dinero que se hacen para cumplir con las funciones de vender el producto, administrar y financiar la empresa
COSTO DE PRODUCCION
Específicamente son todos los desembolsos de dinero que se realizan para poder cumplir con las operaciones que implica la función de producir. A nivel general los costos de la producción se pueden clasificar en directos e indirectos de la producción
Dentro de los directos tenemos:
§ Costos de materia Prima directa
§ Costos de mano de obra Directa
Dentro de los Costos indirectos de la producción o también denominados costos indirectos de fabricación (C.I.F.) los más relevantes son:
§ Costos de Materias primas indirectas
Dentro de los directos tenemos:
§ Costos de materia Prima directa
§ Costos de mano de obra Directa
Dentro de los Costos indirectos de la producción o también denominados costos indirectos de fabricación (C.I.F.) los más relevantes son:
§ Costos de Materias primas indirectas
§ Mano de Obra Indirecta
§ Depreciación de los activos de producción
§ Amortización de los Activos Diferidos de Producción
§ Costo de Mantenimiento de los activos de producción (maquinas, equipos, instalaciones)
§ Costo de los servicios Industriales (energía eléctrica, agua, gas etc.)
§ Costos de envases y empaques primarios y secundarios
§ Costos de transporte de las materias primas u otros materiales requeridos para la producción
§ Costo de elementos de dotación personal para la seguridad en la producción
§ Costos de combustible para vehículos utilizados en labores relacionadas con la producción
§ Costos de Vigilancia de la planta de producción
§ Costos de seguros e impuestos de los activos de producción
§ Y En general cualquier desembolso de dinero relacionado con las personas o los activos de producción, en el cumplimiento de sus funciones y que no se pueda clasificar dentro del costo primo o directos (C. de materia prima directa + C. de mano de obra directa).
A la suma de los costos de la mano de obra directa con los costos indirectos de la producción se le suele llamar costos de conversión o transformación de las materias primas.
INGRESOS
Representa el dinero que ingresara al proyecto en su etapa operativa por concepto de la venta del producto (bienes o servicios) en cumplimiento del objeto social para el cual se constituirá, a estos ingresos se les denomina ingresos operacionales. En la elaboración de presupuestos cuando la empresa este ya en operación, se pueden ocasionar otra clase de ingresos que pueden ser ocasionales o transitorios o aun continuos pero por concepto diferente al cumplimiento del objeto social, a los cuales se les denomina ingresos no operacionales.
EJEMPLOS ILUSTRATIVOS DE LOS PRESUPUESTOS PARA EL PLAN DE NEGOCIOS DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL
Los ejemplos ilustrativos de los presupuestos, muestran las proyecciones para el primer año operativo (2009) de una empresa industrial. . La información utilizada para elaborar los presupuestos fue tomada de forma aleatoria. El siguiente hipervínculo permite acceder a los ejemplos:
http://spreadsheets.google.com/pub?key=rMq6qxHX2Vbsb_c95h5eCNw
